税收筹划，正式退出历史舞台

更新时间：2025-03-23 22:53  浏览量：6

税收筹划，2025年5月1日，正式退出历史舞台。

大家看了3月19日总局新出的规章《涉税专业服务管理办法（试行）》了吧？其中第七条，讲到涉税专业服务包括以下内容：

（一）纳税申报代办；

（二）一般税务咨询；

（三）专业税务顾问；

（四）税务合规计划；

（五）涉税鉴证；

（六）纳税情况审查；

（七）其他税务事项代办；

（八）其他税务代理。

有没有“税务筹划”？

没有。

只有一项“税务合规计划”。这是个新词。没听过吧？

对应的就是原来我们经常说的“税收筹划”。

为什么不用“税收筹划”这个词了呢？

一、政策用语变迁

术语的更改，背后是税收征管观念的重大变化。某种意义上来说，就是在否定“税收筹划”的合法性。

我们现在说“税务筹划”，有多少能算得上是合法筹划的？

《涉税专业服务管理办法（试行）》的前身是总局的2017年13号公告《涉税专业服务监管办法（试行）》，其中第五条也有提到涉税机构从事的涉税业务：

“（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

（八）其他涉税服务。”

其余七项表述一模一样，唯独第（四）项，表述为“税收策划”。你看，也刻意规避了“税收筹划”这个词。宁可用“策划”，也不用“筹划”。

因为我们都知道，“税收筹划”这个词已经贬义化了。

没法用了。

《涉税专业服务监管办法（试行）》的前身则是已经废止的2005 年发布的《注册税务师管理暂行办法》，其中第二十二条列举涉税服务时，明确提到“税收筹划”：“注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。”

2005年，税收筹划；

2017年，税收策划；

2025年，税务合规计划。

二、征管形势变迁

政策用语的变迁，就是征管形势的变迁。

筹划，博弈、对抗，计算得失的词义最明显；

策划，稍微从数值上脱离出来；

计划，完全剥离了有所图谋和对抗的色彩，又冠之以“合规”二字，到底在强调什么，已经呼之欲出了。

筹划、策划都侧重于利用技术手段优化税负，核心目标是降低税务成本，说到底都是带有对抗性和博弈色彩的。你想税总今天发一个文件，明天发一个文件，到底在干嘛？很多就是在堵漏洞，就是在和你的筹划、策划打擂台。

税务合规计划，则是强调合规前提下的系统性安排，重心转向风险防控与规则遵从，更强调底线思维，在合法的框架内去优化税务的管理，而不再是单纯利用技术手段去追求税负最小化。

征管环境到了今时今日，税收筹划这个词确实要成为历史了。

时代真的变了。

我经常说，中国90年代以来，“税务筹划”可以分为三个阶段：

第一阶段，犯罪筹划时代，虚开发票如同家常便饭，英雄草莽，完全不带怕的；

第二阶段，违法筹划时代，也就是过去这十来年，没法像以前那么嚣张了，稍微收敛；

第三阶段，合规筹划时代，也就是现在。

空间很有限了。一般的行业、企业，根本没得玩，只能是国家给你什么政策你用什么政策，除此之外，用什么招数都容易被抓。

很多老板抱怨国内的税收征管强度，其实，现在全世界都在强化税收征管，而且是各国联手强化。前有BEPS，后有CRS。

为什么政策术语会有这么明显的变化？

从底层逻辑上来讲，就是我们已经逐渐告别增量时代，开始进入存量时代了。要进行税收的深入挖掘了。“税收洼地竞争”不得不向“税收治理现代化”进行政策转型。

“税收筹划”已经和“避税”、“偷税”这些词混淆了，这个词已经脏了，不能用了，所以文件先用“策划”，后用“合规计划”，就是想要剥离行业污名化，通过配套制度压实第三方责任，倒逼大家将合规审查嵌入服务全流程。

三、全周期服务

这种监管环境的变化，也意味着服务机构的实务操作要做出转变。从原来的税负测算、一锤子买卖，转向全周期风险防控、动态合规管理。

常年顾问，才是最佳选择。

告别激进筹划，重塑客户认知。当然，现在还在重要的转折期，税收征管是突然上了强度，原来强化的过程可能是每年增加10%，这几年是每年增强100%，很多老板意识都还没转过来。

纳税意识，将来一定是从少交税变成安全交税。

总的来说，“税务合规计划”取代“税收策划”“税收筹划“，标志着中国涉税服务从“技术导向”到“治理导向”的跃迁。

不管你承不承认，不管你愿不愿意，2025年，税收筹划，正在成为历史。